Бухпроводки по списанию убытка

Учет убытка при общей системе бухгалтерского учета сводится к списанию расходов предприятия и результатов его деятельности на Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»:- Кредит 90-9 (расчет по обычным видам деятельности за отчетный период);- Кредит 91-9 (расчет результата по прочим операциям за отчетный период)По итогам прошедшего года проведите реформацию баланса, при которой сальдо субсчетов 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-9, 91-1, 91-2 должно равняться нулю.

Счет 99 «прибыли и убытки». учет финансовых результатов. проводки

Например, поступления страхового возмещения, убытки вследствие стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных происшествий. Счет 90 Счет 91 . . Аналитические счета «99» 99.1 — прибыли и убытки; 99.2 — налог на прибыль; 99.3 — чрезвычайные доходы (расходы); 99.6 — налоговые санкции; 99.9 — прочие убытки и прибыли.

О том, как отразить в проводках операции по убыткам и как следует оформить убытки отчетного и прошлого периодов Вы узнаете из нашей статьи.

Как определить убыток по итогам года

От производственно-экономической деятельности предприятия зависит ее финансовый результат — прибыль или убыток. Для получение итогового результат следует учитывать основную и прочую деятельность фирмы.

Учитывая операции в течение года, предприятие делает проводки по счетам 90 и 91, на которых накапливаются суммы доходов и расходов соответственно. Для выявления финансового результата в конце года счета 90 и 91 закрываются.

Предприятие признает свою деятельность убыточной по итогам года, если сальдо по счету 90 меньше остатка по счету 91, то расходы превышают доходы.

Списание убытка осуществляется после закрытия бухгалтерского счета 99.

Бух проводки по списанию убытка прошлых лет

В отличие от бухгалтерского, налоговый учет может принимать или не принимать в целях налогообложения те или иные доходы и расходы. Разницы между учетами называются постоянными и временными.

Справка! Разницы формируют отложенные налоговые активы (ОНА) или отложенные налоговые обязательства (ОНО) в зависимости от того, кто остается должен в результате работы фирмы.

Если получается задолженность предприятия перед ИФНС, то начинают прибывать ОНО, которые учитывается на 77 счете «Отложенные налоговые обязательства».

Полученный в результате подсчетов долг ИФНС перед предприятием призван обеспечивать сведение ОНА. Они учитываются на 09 счете «Отложенные налоговые активы».

Примечание от автора! ОНО и ОНА должны складываться из процента начисленного платежа от временных разниц.

Бухпроводки по списанию убытках

Убытки, переносимые на будущее, следует отличать от убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде. Последние включите в состав внереализационных расходов (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ), если они не подпадают под действие пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. Переносу на будущее они не подлежат.

К убыткам прошлых налоговых периодов, выявленным в текущем отчетном (налоговом) периоде, можно отнести, например, убытки, сложившиеся из-за возврата бракованной продукции в следующем налоговом периоде после ее реализации.

Ситуация: относится ли к убыткам прошлых лет стоимость неотфактурованной поставки предыдущего налогового периода? Документы поступили в текущем налоговом периоде.

Да, относится.

Организация может учесть выявленные расходы в составе убытков прошлых лет и не пересчитывать налоговые обязательства за прошлый год.

  • 99.01 «Прибыли и убытки от хозяйственной деятельности».
  • 99.02 «Налог на прибыль».
  • 99.07 «Прочие прибыли и убытки».
  • 99.09 «Чистая прибыль/убыток».

В свою очередь, субсчета подразделяются на более мелкие группировки. Так, 99.02 формируется в результате движений:

  • 99.02.01 «Условный расход по налогу на прибыль»;
  • 99.02.02 «Условный доход по налогу на прибыль»;
  • 99.02.03 «Постоянное налоговое обязательство (актив)»;
  • 99.02.04 «Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств».

Переход доходов и расходов

Счет 99 – это показатель окончательного финансового результата от деятельности компании, будет ли он отрицательным или положительным, зависит от движений по 90 и 91 счетам.

90 и 91 счета, по правилам бухгалтерского учета, ежемесячно должны закрываться, то есть сальдо обнуляется.

Проводки и примеры использования 99 счета Пример 1.

ООО «Калина» приобрело в декабре 2014 года оборудование стоимостью 800 000руб., сроком полезного использования 5 лет, способ амортизации в бухгалтерском учете — способ уменьшаемого остатка и в налоговом — линейный. За 2015-2016 годы накопленная амортизация составила: в бухучете — 288 000руб.

, в налоговом — 320 000руб. Сумма разницы = 32 000руб., ОНА (счет 09) составит 32 000 х 20 % = 6 400руб.

Отражение убытка в бухгалтерском учете — проводки

По факту выявленных расхождений бухгалтером ООО «Вексель» была подана уточненная налоговая декларация за 2014 год. Согласно информации, предоставленной в первичной декларации, размер налогооблагаемой прибыли ООО «Вексель» составлял 83 000 руб.

Вниманиеattention
Оборотно — сальдовая ведомость 99.01 99.09 Закрытие суммы прибыли (убытка) до налогообложение — субсчет 99.01 (915 000 руб. — 41 000 руб.) 874 000 руб. Оборотно — сальдовая ведомость 99.02 99.02.1 Закрытие суммы условного расхода (дохода) по налогу на прибыль — субсчет 99.02.1 695 000 руб. Оборотно — сальдовая ведомость 99.02 99.02.2 Закрытие суммы постоянных налоговых обязательств — субсчет 99.02.2 18 000 руб.

Оборотно — сальдовая ведомость 99.09 99.02 Закрытие субсчета 99.02 по учету начислений по налогу на прибыль 713 000 руб. Оборотно — сальдовая ведомость 99.09 99.03 Закрытие суммы налоговых санкций — субсчет 99.03 47 000 руб. Оборотно — сальдовая ведомость 84 99.09 Списание убытка по итогам 2015 года (874 000 руб.
— 760 000 руб.) 111 000 руб.
При помощи вычитания этой строки из прочих строк раздела получается очень значимый для организаций любой сферы показатель ‒ чистые активы, по которому можно судить о финансовой стабильности.

Правовой статус зависит от текущей фискальной политики, так как в Налоговый кодекс постоянно вносятся изменения.

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Источник: http://MoneyMakerFactory.ru/articles/schet-99/

Бухпроводки при убытке

Завершение отчетного периода в бухгалтерском учете – это выведение полученного от работы компании результата. Он может выражаться в прибыли или убытке, которые высчитываются сопоставлением поступлений с понесенными издержками.

Далее нужно внести пометки в Приложение №4 второго листа декларации:

  • В строке 140 указывают полученную величину налога на прибыль, который подлежит к оплате, но может быть уменьшен на размер убытка (полностью или частично)
  • В строке 010 фиксируется оставшаяся часть убытка, которую не получилось перенести в последующие временные интервалы, и он выпал на старт последующего периоды уплаты налога

Непереносимый убыток формируется в течение предыдущих 10 лет.

Сумма из строки 010 дополнительно записывается в строках 040-130 – делается соответствующая запись исходя из года, в котором образовалась определенная часть убытка. Цифра же, указанная в строке 140, дублируется со значением в строке 100 второго листа.

Размер убытка, на который снизят массив налога, записывается в строке 150.

Предлагаю Вам перейти в раздел Шаг 2.- Разбираемся в налогообложении. Оцените качество статьи.Tiffani Управление производственным предприятием, редакция 1.3 (1.3.7.1) Введены остатки на 31.12.11 г. по убыткам прошлых лет за 2009 и 2010 год бух. проводкиДт 09 РБП 2000 руб. налог. проводкиДт 97 РБП — убыток 2009 г. НУ 20000 руб. Дт 97 РБП — убыток 2009 г. ВР 20000 руб.

Дт 97 РБП — убыток 2010 г.
НУ 20000 руб. Дт 97 РБП — убыток 2010 г. ВР 20000 руб.

Срок списания РБП убыток 2009 г.

Валерьевна Валерьевна

такой релиз древний у вас (1.3.7.1)

Tiffani

(1) а как же документ «Определение финансовых результатов»? Там есть галочка «Списание убытков прошлых лет».

Валерьевна

(3) о, точно есть такая галочка, и в коде что-то есть по списанию и ничего про способ списания. Спасибо за подсказку :).

Инфоinfo
Тем самым можно снизить величину налога на прибыль на сумму вычисленных убытков в последующие временные отрезки – в полном размере или по частям.

Новый регламент переноса убытков, образовавшихся в прошедшие отчетные периоды, внесли в 2017 году. ФЗ № 401 закрепил, что распределить всю сумму на будущее допускается, если он составляет не более ½ от размера налога за текущий период. Сама длительность переноса не играет большой роли.

Но данное правило действует, если перенос осуществляется в налоговый период (т.е.


год) – отчетных периодов оно не касается. Перенести убытки разрешается на любой период в последующие 10 лет со дня обнаружения недоимок.

Важно! В ст.

Сумма, тыс. руб.

Описание

68

77

70 (350 × 20%)

Показано ОНО по амортизационной премии

68

99

80 (400 × 20%)

Показан ПНА по безвозмездно полученному оборудованию

90.9 (91.9)

99

250

Определена прибыль по данным БУ

99

68

50 (250 × 20%)

Определен условный расход по НП

09

68

100 (500 × 20%)

Определен ОНА по налоговому убытку

На счете 68 в конце периода образуется нулевое сальдо, что соответствует значению НП по данным НУ, ведь там получился убыток.

Комментарии 0

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *