Представительские расходы счет

представительские расходы счет

19

71

2 700

Учтен НДС по представительским расходам

68-2

19

1 800

Прията к вычету сумма НДС, соответствующая предельному размеру представительских расходов

09

68-1

1 440

Отражена сумма отложенного налогового актива (6 000 рублей х 24%)

76

51

1 180

Оплачен счет транспортной организации

АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА: ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ

Отметим, что информация, приведенная ниже, не имеет непосредственного отношения к нормированию представительских расходов, а больше касается вопросов классификации представительских расходов.

Представительские расходы счет

В отчете достаточно подписи только сотрудника компании. Итак, подытожу. В рекомендуемый перечень документов по представительским расходам входят: приказ (распоряжение) руководителя компании о представительских расходах; смета представительских расходов; программа проведения деловой встречи с датой, местом и сроками, количеством приглашенных, именами участников, а также суммой, утвержденной по смете; авансовый отчет о произведенных расходах; акт об осуществлении представительских расходов, подписанный руководителем компании, с указанием сумм фактически произведенных представительских расходов; первичные документы.* Налогообложение представительских расходов Мне часто задают вопрос: можно ли в представительских расходах учитывать стоимость алкоголя? Можно.

Представительские расходы за счет чистой прибыли проводки

НК РФ.

Обратите внимание!

Представительские расходы в части превышения предельного размера, установленного НК РФ, относятся налогоплательщиком в состав расходов, не учитываемых при налогообложении (пункт 42 статьи 270 НК РФ).

Датой признания представительских расходов у налогоплательщиков, использующих метод начисления, в соответствии с пунктом 5 статьи 272 НК РФ является дата утверждения авансового отчета.

Напоминаем, что в соответствии с пунктом 3 статьи 318 НК РФ база для исчисления предельной суммы представительских расходов определяется налогоплательщиком, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Пример 2.

(В рассматриваемом примере суммы приведены без учета налога на добавленную стоимость).

ООО «Мелена» в феврале 2006 года провело переговоры с ООО «Радуга» с целью организации совместного производства мебели.

Представительские расходы за счет прибыли


Например, счета-фактуры и чеки ККТ из ресторанов и кафе, акты выполненных работ при оплате услуг переводчиков, проездные билеты, накладные, товарные чеки и чеки ККТ при приобретении продуктов питания и напитков для буфетного обслуживания и т. д. <… НДФЛ и страховые взносы Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, с компенсации представительских расходов, произведенных сотрудником во время командировки, не нужно платить: НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 7 августа 2012 г. № 03-04-06/6-221); взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (подп. п. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ); взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. п. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г.

Представительские расходы корреспонденция счетов


ПБУ 10/99). При этом в учете составьте следующие проводки:

Дебет 26 (44) Кредит 71

– отражены представительские расходы;

Дебет 19 Кредит 71

– учтен НДС по расходам, понесенным через подотчетное лицо.

Документальное оформление

Представительские расходы, понесенные в командировке, оплачивает сотрудник. Поэтому он должен составить авансовый отчет (в свободной форме или по типовой форме № АО-1) и приложить к нему документы, подтверждающие размер и назначение затрат.

Например, счета-фактуры и чеки ККТ из ресторанов и кафе, акты выполненных работ при оплате услуг переводчиков, проездные билеты, накладные, товарные чеки и чеки ККТ при приобретении продуктов питания и напитков для буфетного обслуживания и т.

Представительские расходы за счет чистой прибыли

Вниманиеattention
Представительские расходы в бухучете — основные проводки

Представительские встречи и деловые переговоры являются одним из основных инструментов взаимодействия организации с действующими бизнес-партнерами и потенциальными клиентами. Проведение таких встреч, как правило, требует затрат, которые принято называть представительскими расходами.


В статье Вы узнаете, какие расходы относят к представительским, как они отражаются в бухгалтерских проводках и какими документами оформляются.

Понятие и состав представительских расходов

Под представительскими расходами понимают расходы на обслуживание и официальные приемы представителей других организаций (действующих и потенциальны деловых партнеров).

Представительские расходы план счетов

  • затраты, которые связанны с проведением делового приема (завтрак, обед и пр.);
  • транспортная доставка к месту, где проводится представительское мероприятие и обратно;
  • буфетное обслуживание в течение переговоров;
  • оплата услуг переводчика, которые не состоят в штате налогоплательщика, для осуществления перевода в течение представительского мероприятия.

В бухучете такого рода расходы принимают к учету полностью и отражают их в числе расходов на обычные виды деятельности в том отчетном периоде, когда они производились.

На заметку!

Читайте также статьи по учету расходов на медосмотры – ссылка, на рекламу – ссылка, на командировку – ссылка, на спецодежду – ссылка.

Бухгалтерский учет представительских расходов

Представительские – расходы по обычным видам деятельности и списываются либо в дебет сч.

Представительские расходы на какой счет отнести

В этом случае компании поможет арбитраж, который зачастую выносит решение не в пользу налоговиков.

Суд чаще всего руководствуется тем, что выгода может быть и отложенной, и мероприятие даст какой-то конкретный результат через некоторый промежуток времени.

Чтобы не довести дело до разбирательства, важно сразу же правильно оформить свои понесенные затраты по нужным статьям.

Представительские расходы в случае невозможности подтверждения экономической целесообразности в отчетном налоговом периоде (отчет по ним ведется именно в том периоде деятельности, когда они были понесены), относятся не на счет прочих расходов, а включаются в состав внереализационных.[goo_mid]

На основании статьи 265 НК РФ (статья 25 пункт 1 подпункт 11) указывается, что такая деятельность, как проведенное официальное мероприятие, в настоящее время не дала ожидаемого положительного результата.

Таким образом, бухгалтеру нужно будет списать НДС в размере 4 168,22 руб. в прочие расходы:

Дт 91.2 Кт 19 — 4 168,22 руб.

Более подробно о налоговом учете представительских затрат читайте в статье «Как правильно отражаются представительские расходы в налоговом учете».

Документальное подтверждение представительских расходов

Все принятые к учету представительские затраты должны быть подтверждены корректно заполненными первичными документами. План проведения мероприятия необходимо зафиксировать приказом руководителя и составить смету расходов мероприятия, а по окончании встречи отразить все расходы в отчете об осуществлении представительских затрат.

Учет представительских расходов в бухгалтерии и налогообложении несколько отличается, особенности бухгалтерского и налогового учета данного вида расходов рассмотрим далее.

Что относится к представительским расходам:

  • Затраты на проведение деловых приемов, переговоров, встреч с представителями действующих или потенциальных партнеров;
  • Затраты на доставку гостей к месту проведения мероприятия и обратно;
  • Обслуживание в процессе проведения переговоров;
  • Затраты на услуги переводчика.

Подробный перечень расходов, которые можно отнести к представительским, приведен в 264 НК РФ.

Бухгалтерский учет представительских расходов

В бухгалтерии данный вид затрат относят к расходам по обычным видам деятельности.

Представительские расходы какой счет

В частности, налогоплательщику поставлено в вину необоснованное отнесение к представительским расходам, уменьшающим полученные доходы, затрат по оплате спиртных напитков, поскольку они не предусмотрены перечнем расходов на представительские цели согласно пункту 2 статьи 264 НК РФ.

Принятым по результатам проверки решением инспекция начислила ООО недоимку по налогу на прибыль и соответствующую сумму пеней, а также привлекла его к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога.

ФАС Северо-Западного округа, рассмотрев дело в кассационной инстанции, встал на сторону налогоплательщика, указав следующее.

Довод инспекции о том, что пункт 2 статьи 264 НК РФ содержит исчерпывающий перечень расходов на представительские цели, несостоятелен.

Представительские расходы на каком счете

Важноimportant
Следовательно, нормативы, которые привязаны к конкретным показателям (выручке, расходам на оплату труда и т. д.), рассчитываются по итогам каждого отчетного (налогового) периода по налогу на прибыль (п. 2 ст. 285 НК РФ). Поэтому нормируемые расходы, которые по итогам месяца (квартала) являются сверхнормативными, по итогам следующего отчетного периода или по итогам года могут уложиться в норматив.

В этом случае организация вправе списать часть нормируемых затрат, которая не была учтена в расходах в предыдущем отчетном периоде (в пределах норматива, рассчитанного по итогам текущего отчетного периода (года)).* Поэтому при возникновении сверхнормативных расходов в бухучете отразите вычитаемую временную разницу и соответствующий ей отложенный налоговый актив (п. 11, 14 ПБУ 18/02).

Представительские расходы на 26 счет

В то же время представители налоговой службы не отрицают возможности учесть стоимость сувениров в составе представительских расходов организации при соблюдении определенных условий, а именно:

  • на сувенире присутствует логотип организации;
  • сувенирная продукция вручается участникам деловой встречи во время официального приема в целях установления (поддержания) взаимного сотрудничества.

Такой вывод содержится в письмах МНС России от 16 августа 2004 г. № 02-5-10/51, УФНС России по г. Москве от 30 апреля 2008 г. № 20-12/041966.

2 и подтвержден арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Московского округа от 31 января 2011 г.
№ КА-А40/17593-10, от 5 октября 2010 г.

№ КА-А41/11224-10).

При расчете налога на прибыль представительские расходы учтите в пределах нормы.

Представительские расходы на каком счете отражать

Налогоплательщики всеми правдами и неправдами пытаются подвести под понятие представительских расходов затраты на самые различные мероприятия (не только официальные, но и развлекательные, спортивные и т.д.), а налоговики, со своей стороны, более пристрастно проверяют состав представительских расходов на предмет «лишних». Большое количество споров налоговых инспекций с налогоплательщиками, которые заканчивались в суде, связаны именно с правильностью включения расходов в состав представительских.
Чтобы избежать таких проблем, в этой статье предлагаю разобраться, какие расходы можно уверенно учитывать как представительские и как их подтвердить, а в каких случаях нужно быть готовым отстаивать свою позицию перед проверяющими.Какие расходы относятся к представительским

Определение представительских расходов, а также их перечень содержатся в п. 2 ст. 264 НК РФ.

Комментарии 0

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *